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中華人民共和國(guó)增值稅法

（2024年12月25日第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)）

目 　錄

　　第一章　總 　則

　　第二章　稅 　率

　　第三章　應(yīng)納稅額

　　第四章　稅收優(yōu)惠

　　第五章　征收管理

　　第六章　附 　則

第一章　總 　則

　　第一條　為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。

　　第二條　增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家路線(xiàn)方針政策、決策部署，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

　　第三條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

　　銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

　　第四條　在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：

　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

　?。ǘ╀N(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

　?。ㄈ╀N(xiāo)售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人；

　　（四）除本條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。

　　第五條　有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

　?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?。ǘ﹩挝缓蛡€(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物；

　?。ㄈ﹩挝缓蛡€(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。

　　第六條　有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

　?。ㄒ唬﹩T工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

　?。ǘ┦杖⌒姓聵I(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

　?。ㄈ┮勒辗梢?guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；

　?。ㄋ模┤〉么婵罾⑹杖?。

　　第七條　增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。

　　第八條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，通過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。

　　小規(guī)模納稅人可以按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

　　中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條　本法所稱(chēng)小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人。

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第二章　稅 　率

　　第十條　增值稅稅率：

　?。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

　　（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

　　1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

　?。ㄈ┘{稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

　?。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　?。ㄎ澹┚硟?nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　第十一條　適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。

　　第十二條　納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　第十三條　納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

第三章　應(yīng)納稅額

　　第十四條　按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)售額乘以征收率。

　　進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十五條　境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人；按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外。

　　扣繳義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。

　　第十六條　銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷(xiāo)售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第十七條　銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　第十八條　銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

　　第十九條　發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

　　第二十條　銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷(xiāo)售額。

　　第二十一條　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。

　　第二十二條　納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┻m用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。ǘ┟庹髟鲋刀愴?xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。ㄈ┓钦p失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。ㄋ模┵?gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　（五）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四章　稅收優(yōu)惠

　　第二十三條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本法規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

　　前款規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第二十四條　下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

　?。ǘ┽t(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

　?。ㄈ┕排f圖書(shū)，自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　?。ㄎ澹┩鈬?guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)；

　?。ㄆ撸┩袃核?、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；

　　（八）學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

　　（九）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　前款規(guī)定的免稅項(xiàng)目具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　第二十五條　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整。

　　第二十六條　納稅人兼營(yíng)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第二十七條　納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。

第五章　征收管理

　　第二十八條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)日。

　　（二）發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。

　　（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。

　　第二十九條　增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬┯泄潭ㄉa(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　（二）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　（三）自然人銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　?。ㄋ模┻M(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。

　　（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

　　第三十條　增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。

　　納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)并繳納稅款。

　　第三十一條　納稅人以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。

　　法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三十二條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報(bào)關(guān)的信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第三十三條　納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院制定。

　　第三十四條　納稅人應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

　　國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票。

　　第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門(mén)建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。

　　有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅征收管理。

　　第三十六條　增值稅的征收管理依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第六章　附 　則

　　第三十八條　本法自2026年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。